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Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (compraventa de determinados medios de transporte usado entre particulares)

El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, viene regulado en el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, y en el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

Tienen obligación de declarar el impuesto aquellas personas que adquieran vehículos (coches, embarcaciones o aeronaves) como consecuencia de transmisiones onerosas por actos "inter vivos", siempre que dichos vehículos no se adquieran de empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional, ya que en este caso la adquisición estaría gravada por el Impuesto sobre el valor añadido (IVA). 

Ej.: la compra de un coche a un concesionario está sujeta a IVA mientras que si se adquiere de segunda mano al antiguo titular, está sujeta al Impuesto sobre transmisiones.
 

El plazo para la presentación es de un mes, a contar desde la fecha de devengo del impuesto.

La presentación electrónica de las autoliquidaciones y, si es el caso, de la documentación complementaria tiene carácter obligatorio para los obligados tributarios siguientes:
a) Las personas jurídicas.
b) Las entidades sin personalidad jurídica a las que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria. 
c) Las personas que representen a un contribuyente que esté obligado a la presentación y pago electrónica.
d) Las personas o entidades que, de acuerdo con lo que prevé el artículo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, tengan la condición de colaboradores sociales en la aplicación de los tributos y cumplan los requisitos y las condiciones que establezca la normativa vigente.

Quedan exceptuadas del deber de presentación telemática las autoliquidaciones del modelo 620 en los casos en que no se pueda obtener la validación del vehículo de la Dirección General de Tráfico y en los casos en que el vehículo tenga matrícula extranjera, así como las complementarias de los modelos 620.

La oficina competente será la que corresponda a la residencia del comprador.

La presentación del modelo de autoliquidación 620 se podrá realizar presencialmente en  las Delegaciones de la Agencia Tributaria de Galicia, oficinas liquidadoras u oficinas de distrito hipotecario previa solicitud de cita previa o telemáticamente por la OVTributaria, así como aportar la documentación por la aplicación "Presentación de documentación autoliquidaciones". 
 

La presentación telemática de las autoliquidaciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales se realizará por la OVTributaria , Medios de Transporte Usados, Presentación telemática. 
En los supuestos en que de la autoliquidación practicada resulte un importe a ingresar, con carácter previo a su presentación y sin perjuicio de la posibilidad de solicitar un aplazamiento o fraccionamiento, los obligados tributarios realizarán, si es el caso, el pago de la deuda tributaria.
El pago podrá realizarse ordenando su domiciliación, de acuerdo con la normativa vigente en la materia, o de cualquiera de las formas que se indican a continuación:

El pago de las autoliquidaciones podrá efectuarse de las siguientes formas:

a)    De forma presencial en cualquiera de las entidades colaboradoras autorizadas a pagos presenciales con NRC, mediante el documento de ingreso que a estos efectos generará la aplicación informática e imprimirá el usuario.
La aplicación informática generará dos copias del documento de ingreso debidamente cubierto. Con dicho documento se acudirá a la entidad financiera colaboradora para la realización del pago, la cual se quedará con el ejemplar para la entidad colaboradora y devolverá al obligado tributario el ejemplar para el interesado con el sello de la entidad, fecha del ingreso, número e importe, así como con el NRC. Dicho documento servirá de justificante de pago del número de autoliquidación impreso en este.
Para completar la presentación de la autoliquidación, en la aplicación informática, Operaciones realizadas, deberá incluir el número NRC identificativo del ingreso que consta en el documento facilitado por la entidad colaboradora. 

b)    De forma electrónica, el usuario accederá a las aplicaciones específicas a través de la OVT de la Atriga y efectuará el pago de la correspondiente autoliquidación a través de las entidades de crédito colaboradoras a tal efecto o mediante tarjeta de crédito o débito a través de sistemas de terminal de punto de venta (TPV) virtual a través de la entidad de crédito adjudicataria del contrato en virtud del cual se preste dicho servicio. La entidad efectuará las comprobaciones oportunas y aceptará o rechazará la operación. En el caso de ser aceptada efectuará el pago en la correspondiente cuenta restringida de recaudación de tributos y generará el correspondiente NRC para completar la presentación electrónica de la autoliquidación.
Una vez realizado el pago, la aplicación informática generará el recibo que el contribuyente deberá conservar, en que se identificará el número de la cuenta que realiza el pago, fecha del ingreso, importe, NIF y nombre del obligado al pago, así como el NRC. Dicho documento servirá de justificante de pago del número de autoliquidación impreso en este.

También podrá utilizar la domiciliación bancaria como medio de pago de las deudas resultantes, siempre que la presentación de la autoliquidación se lleve a cabo por medios telemáticos. 
Las cuentas designadas por los obligados al pago para el cargo del importe de las deudas domiciliadas deberán cumplir las siguientes condiciones:

  1. Ser de titularidad del obligado al pago.
  2. Tratarse de una cuenta a la vista o de una cuenta de ahorro que admita la domiciliación de pagos.
  3. Estar abiertas en una entidad de crédito autorizada para actuar como colaboradora en la gestión recaudatoria de la Atriga 

Carecerán de efectos las órdenes de domiciliación en cuentas que no reúnan los requisitos anteriores, por lo que el obligado deberá responder ante la Atriga del posible impago o del pago fuera de plazo del importe domiciliado. 
El pago de las deudas domiciliadas se considerará efectuado en la fecha en la que se produzca el cargo en la cuenta del obligado, careciendo de efectos frente a la Atriga la fecha en la que la entidad colaboradora valore contablemente la operación de adeudo.
En caso de que en la autoliquidación presentada se hubiera marcado la solicitud de aplazamiento y fraccionamiento será necesario que el obligado tributario presente ante la Atriga su solicitud expresa en la forma, lugar y plazo y con los requisitos y consecuencias señaladas en la normativa tributaria, sin que pueda entenderse presentada dicha solicitud con la mera presentación de la autoliquidación con la citada casilla marcada. La no presentación de esta solicitud en los plazos establecidos para efectuar el pago de la deuda tributaria en período voluntario determinará el inicio del período ejecutivo y el pago se exigirá a través del procedimiento de apremio. 
 

El obligado tributario debe  presentar la siguiente documentación: 

  1. El documento en que se contenga o constate el hecho imponible sujeto a gravamen. En el caso de documentos notariales, judiciales o administrativos, se deberá presentar copia auténtica del documento. Si se trata de documentos privados, se presentará el original de estos.  Si el acto o contrato no está incorporado en el documento se presentará una declaración escrita sustitutiva.
  2. En caso de transmisión de vehículos, se deberá aportar la ficha técnica y el permiso de circulación, y, en el caso de transmisión de embarcaciones, la copia de la hoja de asiento en el Registro de Embarcaciones de la Capitanía Marítima o licencia de navegación.
  3. Modelo 620.

En el impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas, el contribuyente está obligado a realizar la autoliquidación del impuesto e ingresar las cantidades resultantes. Para ello deberá cumplimentar el modelo 620.

Si cuenta con certificado digital o DNI electrónico podrá realizar el pago y la presentación del impuesto a través de la OVTributaria  --- Ciudadanos --- Medios de Transporte Usados --- Presentación telemática, así como aportar la documentación a través del servicio "Presentación de documentación autoliquidaciones". 

Si es colaborador social realizará la presentación del impuesto y aportación de la documentación por el  perfil de colaboradores sociales y adjuntará la representación.

Si no tiene certificado digital o DNI electrónico, el modelo 620 podrá adquirirlo en cualquiera de las oficinas o estancos autorizados o bien obtenerlo a través OVTributaria --- Ciudadanos --- Medios de Transporte Usados ---Confección On-line. Si resulta cantidad a ingresar, antes de presentar la autoliquidación, deberá realizar el pago en cualquiera de las entidades financieras autorizadas. Para la presentación del impuesto de forma presencial en las Delegaciones de la Agencia Tributaria de Galicia, oficinas liquidadoras u oficinas de distrito hipotecario se precisa cita previa
 

El tipo a aplicar sobre la base imponible de vehículos es el 8 %.

En el impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas, el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de embarcaciones de recreo y motores marinos será del 1% (artículo 15.6 del Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado)

Los tipos anteriores se aplicarán sobre el valor del bien. A efectos de este impuesto se considerará valor de los bienes su valor de mercado. No obstante, si el valor declarado por los interesados, el precio o contraprestación pactada o ambos son superiores al valor de mercado, la mayor de esas magnitudes se tomará como base imponible.
Se entenderá por valor de mercado el precio más probable por el cual podría venderse, entre partes independientes, un bien libre de cargas.

Para conocer el valor fiscal de los vehículos de turismo y embarcaciones puede utilizar las tablas de valores aprobadas por el Ministerio de Hacienda.

En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, la cuota tributaria correspondiente a la transmisión de automóviles turismo y todoterrenos, con un uso igual o superior a quince años, será la siguiente:

Cilindrada del vehículo
(centímetros cúbicos)
Cuota
(euros)
Hasta 1.199 22
De 1.200 a 1.599 38

 

Aparte de las posibles consecuencias derivadas de la falta de presentación e ingreso, comunes a todos los impuestos, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas de vehículos posee ciertas garantías para su presentación que conviene tener en cuenta. Así su no presentación puede implicar que no se admita en la dirección general de tráfico, o en el registro correspondiente de embarcaciones, el cambio de titular.

Nota: Esta información tiene carácter divulgativo y no recoge el contenido íntegro del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (B.O.E. 20/10/1993), y en el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados B.O.E. 22/6/1995) ORDEN de 9 de diciembre  de 2020 por la que se aprueban los diferentes modelos de autoliquidación  del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados en la Comunidad Autónoma de Galicia y se regula el procedimiento y las condiciones para su pago y presentación, así como determinadas obligaciones formales y de suministro de información tributaria. A estos efectos se acompaña el texto íntegro de las normas antes citadas para su consulta.